1. Bakgrunn
sskatt fra kraftproduksjonsanlegg med virkning for skatteåret 2009, vedtok Stortinget 12. desember 2008 en midlertidig lov hvoretter kapitaliseringsrenten ble fastsatt til 4,9 %. Formålet var å unngå skattebortfall for kommunene. Om dette vises til LVK-nytt nr 30, 32-34/2008.
Flere kommuner har reist spørsmål om grunnen til at enkelte kommuner likevel opplever fall i eiendomsskattegrunnlaget for 2009 sammenlignet med 2008.
Det er en rekke faktorer som påvirker eiendomsskattegrunnlaget, og årsakene til at enkeltkommuner opplever et fall i verdiene kan være flere. Ettersom både kraftprisen og kraftproduksjonen har vært høy frem til og med 2007, som ligger til grunn for beregningen av eiendomsskattegrunnlaget i 2009, har LVK funnet det nødvendig å foreta en gjennomgang av de faktorene som påvirker takstene. En slik gjennomgang følger nedenfor.
LVK har også sett nærmere på hvilke kommuner som har meldt et fall i eiendomsskattegrunnlagene. På bakgrunn av opplysninger LVK har mottatt synes det som at mange av kommunene som melder om en moderat nedgang i eiendomsskatten (under 10 %), er kommuner som ligger i Telemark og Agder-fylkene, samt på Vestlandet. Kommuner som har meldt inn svært store avvik sammenlignet med tidligere år, har det ikke vært mulig å se åpenbare fellestrekk for. Disse ligger også i forskjellige fylker.
2. Faktorer av betydning ved verdsettelse av kraftverk, jfr. skl. § 18-5, 1.-4. leddEiendomsskattegrunnlaget for vannkraftverk for skatteåret 2009 bestemmes ut i fra gjennomsnittlige inntekter og utgifter over de fem foregående år med utgangspunkt i 2007. Hvordan dette regnes ut er nærmere regulert i eskl. § 8, jf. § 18-5, 1.-4. ledd.
Ser man på alle faktorene som virker inn på verdsettelsen av kraftverk etter skatteloven § 18-5, tilsier disse at det verken skulle være er grunnlag for en generell nedgang eller noen stor oppgang i eiendomsskattegrunnlagene. Både prisøkning og økt produksjon, tilsier fortsatt oppgang i eiendomsskattegrunnlagene. Det samme gjør det generelle rentenivået som påvirker utgiftssiden hos kraftverkene.
De faktorene som tilsier en nedgang er kapitaliseringsrenten som er 0,2 promille høyere enn for 2008. Dessuten har trolig den delen av utgiftssiden til kraftverkene som gjelder grunnrenteskatt økt noe. Ut over dette ser vi for øvrig ingen grunn til at det skal ha vært en økning på utgiftssiden.
Prisøkningen på elektrisk kraft har vært mye lavere i Sør-Norge enn i de to øvrige prisområdene. Det kan trolig være noe av forklaringen på at mange kommuner i Sør-Norge rapporterer om nedgang i eiendomsskatten.
3. Maksimumsbegrensningen i eskl. § 8, 4. ledd Når et relativt høyt antall kommuner varsler om nedgang i eiendomsskattegrunnlagene, er vår foreløpige konklusjon at det trolig først og fremst skyldes maksimumsgrensen for eiendomsskatt på vannkraftverk, jf eskl § 8, 4. ledd. Maksimumsgrensen for eiendomsskatt bergenes ut i fra størrelsen på produksjonen i det enkelte kraftverk i et rullerende syvårs gjennomsnitt. Utgangspunktet for beregningen av produksjonen for skatteåret 2009 er produksjonen perioden 2001 til og med 2007. Utgangspunktet for skatteåret 2008 er produksjonen i perioden 2000 til og med 2006. Følgelig bytter man i 2009 ut produksjonsåret 2000 med 2007. Produksjonen var om lag 4 % høyere i 2000 enn i 2007. Det innebærer for de aller fleste kraftverk at også maksimumsgrensen for eiendomsskatt er noe lavere i skatteåret 2009 enn den var i skatteåret 2008. Alle kraftverk som har nådd maksimumsgrensen og har hadde mindre produksjon i 2007 enn i 2000 vil følgelig få et noe lavere eiendomsskattegrunnlag. At maksimumsgrensen er årsaken til nedgangen, forklarer trolig også at det er de store kraftkommunene i Telemark og Agder-fylkene, samt enkelte på Vestlandet, som rapporterer om nedgang. Her er det mange kraftverk som er nådd grensen i § 8, 4. ledd.4. OppfølgingKommunen kan selv undersøke om det er fall i produksjon og dermed maksimumsgrensen i § 8, 4. ledd som er årsak til nedgangen i eiendomsskattegrunnlaget. Det kan gjøres ved å be Sentralskattekontoret for Storbedrifter om innsyn i RF-1135 skjemaene for de aktuelle kraftverkene for både inntektsåret 2006 og 2007. Hvis post 364 er lik post 365 i RF-1135 vil det si at kraftverket er nådd maksimumsbegrensningen. I post 210 til 213 finner man tallene som ligger til grunn for å beregne maksimumsbegrensningen, det vil si gjennomsnittet av de syv siste årenes produksjon ganget med 2,35 (som tilsvarer makssats). Sammenligner man disse postene i RF-1135-skjemaet for inntektsåret 2006 og 2007 kan man kontrollere hvordan maksimumsbegrensningen er regnet ut og hva som var produksjonen i henholdsvis 2000 sammenlignet med 2007. Vi oppfordrer kommunen med moderat fall i eiendomsskatten til å foreta en slik kontroll. Dersom dette ikke er årsaken til fallet, kan de kontakte LVK for en nærmere oppfølging.
Uavhengig av plassering i landet og maksimumsbegrensningen, er det noen kommuner som varsler om svært stor avvik som neppe kan forklares med de variabler som er nevnt ovenfor. LVK vil ta direkte kontakt med de kommunene som har rapportert om større fall en 10% for en konkret gjennomgang.