| LVK-nytt nr 3/2003 (10.01.03) Eiendomsskatt – Skattetakstvedtekter m.m. |
|
1. LVK vil anbefale kommunene å ha skattetaksvedtekter. Det presiseres at det er LVKs syn at mangel på vedtekter i seg selv neppe vil føre til at utskrivningen av eiendomsskatt blir ugyldig dersom takseringen forøvrig er forsvarlig gjennomført. Finansdepartementets utkast til skattetakstvedtekter er publisert i skattelovsamlingen og datert 20. desember 2000 nr 1394. Utkastet er imidlertid identisk med tidligere utkast, som er inntatt i LVKs skattehåndbok. Alle medlemskommunene skal ha mottatt LVKs skattehåndbok tidligere. De kommuner som alt har vedtatt skattetakstvedtekter, trenger mao ikke å foreta seg noe nå. For de kommuner som ikke har skattetakstvedtekter – og heller ikke LVKs skattehåndbok, er utkast til standard skattetakstvedtekter vedlagt dette LVK-nyttet. De som ønsker å hente opp utkast til vedtekter elektronisk kan gå inn på LVKs hjemmeside under nyheter, hvor LVK-nyttene legges ut. Utkastet til vedtekter følger som vedlegg. For ordens skyld; – skattetakstvedtektene skal vedtas av kommunestyret. 2. LVK har også fått spørsmål om hvorledes takstnemndene skal forholde seg til klagers krav om redegjørelse for takseringspraksis. I overtakstnemndas vedtak er det ikke noen grunn til å redegjøre for hvordan andre verk og bruk er taksert. En slik redegjørelse vil forøvrig kunne representere et brudd på taushetsplikten etter E.sktl. § 29, jf. ligningsloven § 3-13, dersom den inneholdt konkrete opplysninger om andre eiendomsskattepliktige verk og bruk. For å vise at overtaksnemnda har vurdert forholdet til andre verk og bruk kan det i nemndas vedtak inntas en bestemmelsen med følgende ordlyd: “Slik overtakstnemnda ser det er Telenor Telecom Solutions, anlegg taksert etter de samme prinsipper som andre verk og bruk i kommunen. Nemnda kan således ikke se at det foreligger noe brudd på likehetsprinsippet ved takseringen av selskapets anlegg” Vi finner ellers grunn til å minne om at eiendomsskatt vil være tema på LVKs seminar 13. februar 2003. 3. Vedlegg: Finansdepartementets utkast til skattetaktsvedtekter Utkast til skattetakstvedtekter, Vedtekter for skattetakster over faste eiendommer i …………. kommune. Kap. I Skattetakstnemnder. Til å foreta verdsettelse av faste eiendommer i ……………. kommune i henhold til bestemmelsene i byskattelovens første kapittel om eiendomsskatt, velger bystyret/kommunestyret en (eller flere) skattetakstnemnd og en overskattetakstnemnd. En skattetakstnemnd skal bestå av tre medlemmer (formann, nestformann, og et medlem) og overskattetakstnemnda skal bestå av seks medlemmer (formann, nestformann og fire medlemmer). Dessuten velges personlige varamenn for alle. Halvparten av medlemmene og varamennene trer ut og erstattes ved nytt valg hvert annet år, første gang etter loddtrekning. Bystyret/kommunestyret utpeker formann og nestformann for hver nemnd. Ved formannens forfall rykker nestformannen opp som formann. Hvis et medlem fratrer for godt, velger bystyret/kommunestyret en av varamennene til å tre inn som fast medlem for resten av perioden. Hver skattetakstnemnd anvises et takstdistrikt hvis avgrensning til enhver tid fastsettes av bystyret/kommunestyret. § 2 Valgbare og pliktige til å motta valg til medlem av skattetakstnemnd og overskattetakstnemnd er de som er pliktige til å motta valg til bystyret/kommunestyret. Bystyrets/kommunestyrets medlemmer kan unnslå seg for valg. Et medlem er ugild til å delta i taksten 1. når han selv er eier, panthaver eller leieboer til eiendommen, 2. når han er i slekt eller i svogerskap med en som nevnt under nr. 1 i opp- eller nedstigende linje eller sidelinje så nær som søsken, 3. når han er eller har vært gift med eller forlovet med eller er fosterfar eller fostermor eller fosterbarn til en eier, 4. når han er verge for en person som nevnt under nr 1, 5. når han er styrer eller medlem av styret for et selskap, forening, sparebank, stiftelse eller offentlig innretning som er eier, panthaver eller leieboer til eiendommen. Likedan er han inhabil når andre særegne omstendigheter foreligger som er egnet til å svekke tilliten til hans upartiskhet. Nemnda treffer selv avgjørelse om hvorvidt et medlem er inhabil. § 3 Bystyret/kommunestyret kan oppnevne et utvalg på fem sakkyndige på det bygningstekniske, industrielle og maskintekniske område. Skattetakstnemndene kan av dette utvalg tilkalle en eller flere til å avgi veiledende uttalelser når de skal taksere bedriftseiendommer med tilhørende maskiner og lignende. De sakkyndige deltar ikke i selve takseringen og har ingen stemmerett. Alternativ 2: Bystyret/kommunestyret kan oppnevne en spesiell skattetakstnemnd på tre medlemmer med personlige varamenn til å avgi takst over fabrikker og andre industrielle anlegg med tilhørende maskiner og lignende. Medlemmene skal være sakkyndige på det bygningstekniske, industrielle og maskintekniske område. Den spesielle skattetakstnemnda foretar verdsettelse av samtlige fabrikker og industrielle anlegg i kommunen. Videre velges en spesiell overskattetakstnemnd som består av seks slike sakkyndige med varamenn. Om sammensetning, valgbarhet og ugildhet gjelder det som er nevnt i §§ 1 og 2. Kap. II Taksten. Nemnda (samtlige nemnder) trer sammen før den alminnelige taksering påbegynnes til felles drøftelse og vedtagelse av alminnelige retningslinjer for takseringen for å sikre størst mulig ensartethet i vurderingen. Slike møter holdes også ellers når det finnes påkrevet. Protokoll for disse møter innheftes i takstprotokollen som føres av kommunekassereren (eller et annet kommunalt kontor). Vedtak, som treffes med alminnelig flertall, er av rettledende art. Ligningssjefen forutsettes innkalt til alle slike møter. § 5. Det pålegger formannen å planlegge og lede arbeidet og beramme takstene. Han skal sørge for at eiendommens eier eller hans fullmektig blir varslet, så vidt mulig gis det en ukes/3 dagers varsel. Alminnelig taksering skal dessuten kunngjøres på forhånd i pressen. Kommunekassereren (eller et annet kommunalt kontor) utfører alt administrativt og kontormessig arbeide for takstnemndene. Ved takstmennenes besiktigelse av eiendommen bør det om mulig foreligge opplysning om a. eiendommens areal, så vel totalt som bebygget, b. oppgave over hvilke leiligheter og forretningslokaler m.v. som bebyggelsen inneholder med mulig oppgaver over flate- og rominnhold. c. For bedriftseiendommer liste over større maskiner og lignende. Formannen skal påse at det oppnås enhet i verdsettelsene. Hvis der er oppnevnt flere skattetakstnemnder, skal formennene bli enige om å avholde prøvetakster over enkelte bestemte eiendommer og sammenkalle fellesmøte til rådslagning etter prøvetaksten. Til fellesmøter og prøvetakster kan også varamennene innkalles. Er en takstmann ved lovlig forfall forhindret fra å møte, skal han snarest underrette formannen, som innkaller varamannen. Formannen sørger for at hver av nemndmedlemmene får et ajourført avtrykk av bestemmelsene i byskattelovens første kapittel om eiendomsskatt og ett eksemplar av vedtektene. § 6. Eiendommene skal i alle tilfelle besiktiges. Taksten settes så vidt mulig til et tall som er delelig med 1000/500. Grunn og bygning kan takseres særskilt hvis de eies av forskjellige personer. Når en eiendom består av ubebygget og bebygget grunn og bystyret i vedtektenes § 12 har bestemt at eiendomsskatt skal utskrives med forskjellig skattøre på ubebyggede og bebyggede eiendommer, skal verdsettelsen skje på følgende måte: 1. Sammen med bygningen takseres den tomt den står oppført på, gårdsrom som hører til bygningen og ubebygget grunn som ikke egner seg til særskilt bebyggelse og som etter sin beskaffenhet og størrelse bare kommer i betraktning som tilbehør til eiendommen. Eiendommen ansees bebygget når det er oppført bygning, skur, bod eller lignende på den som ikke er av rent midlertidig art, men beregnet på å brukes i et lengre tidsrom. 2. Den øvrige ubebyggede del av eiendommen takseres særskilt. Særlige omstendigheter som antas å ha betydning for eiendommens verdi (servitutter og annet) bør anføres. Hver nemnd fører forhandlingsprotokoll og takstprotokoll. Takstprotokollen må inneholde opplysning om når takst er holdt, hvilken eiendom det gjelder, og takstsummen. Den skal underskrives ved avslutningen av hvert møte. Skjema for takstprotokollen fastsettes i samråd med ligningssjefen. Skjemaet bør innrettes slik at det kan tas gjenparter/utskrifter til nødvendige underretninger. § 7. Innen 1. desember det år alminnelig taksering avsluttes, utlegges det liste over samtlige takster til offentlig ettersyn i 4 uker. Det kunngjøres i lokalpressen når og hvor utleggelsen skjer. Kunngjøringen skal inneholde opplysning om fristen for begjæring av overtakst og hvem begjæringen skal sendes til. Ved omtaksering i perioden mellom to alminnelige takseringer sendes gjenpart av takstprotokollen til eieren i rekommandert brev med angivelse av at krav om overtakst må være innkommet til kommunekassereren (eller et annet kommunalt kontor) innen 4 uker fra utsendelsen av takstdokumentet. Kap. III Overtakst Overtakst kan begjæres av vedkommende skattyter eller av formannskapet innen 4 uker fra utleggelsen av skattetakstlisten. Begjæringen sendes til formannen i skattetakstnemnda/kommunekassereren (eller et annet kommunalt kontor) som snarest mulig etter utløpet av fristen oversender den til formannen i overskattetakstnemnda. § 9. Overtaksten utføres av samtlige medlemmer av overskattetakstnemnda, eventuelt med varamenn, og ledes av formannen. Reglene i §§ 4-7 for skattetakstnemnda får tilsvarende anvendelse så långt de passer. Hvis skattetakstnemnda har tilkalt sakkyndige etter bestemmelsen i vedtektenes § 3, skal overskattetakstnemnda tilkalle en eller flere av de sakkyndige som ikke har bistått ved undertaksten. Alternativ til foregående ledd: Overskattetakstnemnda fører særskilte protokoller, innrettet på samme måte som skattetakstnemndas protokoller. Når samtlige overtakster er avsluttet, utlegges protokollen til offentlig ettersyn i 4 uker på samme sted som skattetakstene har vært utlagt. Formannen kunngjør utleggelsen i pressen. Kap. IV Omtaksering. Når det i tiden mellom to alminnelige eiendomstakseringer er foregått deling av en eiendom, når de på eiendommen stående bygninger er nedrevet eller ødelagt ved brann eller lignende eller når det er oppført nye bygninger på eiendommen skal det skje ny verdsettelse hvis endringen antas svare til en verdi på minst kr 10 000,-, jfr byskattelovens § 4, 3. ledd. Når verdien av en eiendom ved inntrådte forandringer antas å være vesentlig øket eller forminsket i forhold til andre eiendommer, kan formannskapet så vel som den skattepliktige forlange særskilt verdsettelse avholdt i tiden mellom to alminnelige eiendomstakseringer. Krav om omtaksering må sendes innen 1. november til kommunekassereren (eller et annet kommunalt kontor.) som besørger videresendt til vedkommende nemnds formann. Ved omtaksering som foran nevnt, kommer reglene i vedtektene om skattetakst og overskattetakst til tilsvarende anvendelse. Ved omtakseringen skal man så vidt mulig bruke samme vurderingsgrunnlag som ved siste alminnelige taksering. Kap. V. Eiendomsskatten. Forandringer i eiendomsskatten som følge av forandret takstverdi på en eiendom, gjennomføres ved utligningen av eiendomsskatt for det skatteår som følger etter det år taksten ble avhjemlet. Blir taksten endret ved overtakst, omregnes skatten. § 12. I denne paragraf kan – om ønskes – tas inn bestemmelser som omhandlet i byskattelovens § 6, annet ledd nr. 1-3. For øvrig kan bykommune her ta inn følgende bestemmelse: ”Innenfor de områder av kommunen som kommunestyret til enhver tid fastsetter i samsvar med bestemmelsen i § 1, annet ledd, i lov av 4. mars 1960 om tillegg til skattelovene for landet og for byene av 18. august 1911, skal eiendomsskatt utskrives etter reglene i skattelov for landet på eiendommer som ikke faller inn under lovens § 8 b.” Herredskommune kan ta inn følgende bestemmelse: ”Eiendomsskatt skal utskrives etter reglene i byskatteloven på eiendommer innenfor de områder av kommunen som kommunestyret til enhver tid fastsetter i samsvar med bestemmelsen i § 1, første ledd, i lov av 4. mars 1960 om tillegg til skattelovene for landet og for byene av 18. august 1911. (§12 er ikke lenger aktuell). Kap. VI. Forskjellige bestemmelser Bystyret/kommunestyret/formannskapet bestemmer den godtgjørelse som skal tilstås takstmennene og de sakkyndige som er nevnt i § 3. Godtgjørelsen utbetales av bygassen/herredskassen etter oppgave fra formannen i nemnda og etter anvisning fra rådmannen. Når begjæring om omtaksering mellom to alminnelige eiendomstakseringer fremsettes av den skattepliktige, skal denne svare omkostningene ved takseringen. § 14. Kommunekassereren (eller et annet kommunalt kontor) utregner eiendomsskatten og utskriver skattelistene. Til bruk hertil har kommunekassereren (eller et annet kommunalt kontor) å holde en ajourført liste (protokoll) over samtlige eiendommer, deres takster og eiere. Eiendomsskattelisten skal inneholde alle takserte eiendommer enten de er skattepliktige eller ikke, oppført i nummerrekkefølge etter matrikkelen eller i nummer-rekkefølge (husnummer) etter de med hjemmel i bygningsloven av 18. juni 1965 § 62 fastsatte regler. Som tillegg til listen skrives listen over de forskjellige grupper skattefrie eiendommer. Det påligger kommuneingeniøren etter hvert å innberette til kommunekassereren (eller et annet kommunalt kontor) alle oppmålinger, matrikuleringer og oppdelinger av eiendommer. Likeledes plikter han ved utgangen av hvert kvartal å innberette til kommunekassereren (eller et annet kommunalt kontor) alle avsluttede anmeldte byggearbeider til en antatt verdi av minst kr 10 000,- og om nedrivning av eldre bygninger. Eiendomsskatten skal så vidt mulig være utskrevet og skattesedler utsendt innen 1. mars i skatteåret. Kommunekassererkontoret besørger utsendelsen. Skjemaet for lister, skattesedler m.m. fastsettes av rådmannen (eller annen kommunal tjenestemann). Eiendomsskatten forfaller til betaling den …………/i to terminer, nemlig den 15. april ….. og den 15. oktober ../ og innbetales til …………………….. § 15. Kommunekassereren (eller annen kommunal tjenestemann) plikter å foranledige takst avholdt straks når innberetning eller annet materiale viser at det er grunn for omtaksering etter byskattelovens § 4, tredje ledd. Kommunekassereren (eller annen kommunal tjenestemann) plikter å innberette for formannskapet når der foreligger opplysninger som gir grunn til å anta at verdien av en eiendom er vesentlig endret, jfr. Byskatteloven § 4, fjerde ledd. § 16. Disse vedtekter trer i kraft fra …………. Fra samme dato oppheves de tidligere vedtekter av …………… |
LV K-nytt nr 3/2003
Det vises til LVK-nytt 41/02 19. desember 2002. Sekretariatet har mottatt en rekke henvendelser fra kommuner som ønsker å få oversendt standard utkast til skattetakstvedtekter, jfr LVK-nyttet side 5 pkt 5.4.