LVK-nytt nr 40/2007 Husk at eiendomsskkattevedtaket må fastsettes i forbindelse med budsjettet!

Vedtaket om utskriving av eiendomsskatt må gjentas hvert år i forbindelse med budsjettbehandlingen. Ved utformingen av vedtaket er det en rekke forhold kommunen bør vurdere. Nedenfor gis en oversikt over de punkter kommunen bør ta i betraktning når vedtaket skal utformes. Det gis også eksempler på utformingen av vedtaket. Dersom kommunene har spørsmål, ta kontakt med advokat ved Høyesterett, Caroline Lund (cl@lundogco.no). 1. Kommuner som skriver ut eiendomsskatt i hele kommunen: Ved utskriving av eiendomskatt i hele kommunen må følgende punkter vurderes når kommunestyrets vedtak skal utformes: 

Skattesatsen må fastsettes
– Satsen skal være mellom 2 og 7 promille 
– Satsen kan ikke økes med mer en 2 promille hvert år
– Ved første gangs utskrivning må skattesatsen være 2 promille. Hvis kommunen har skrevet ut eiendomsskatt på verk og bruk og/eller i bymessige strøk gjelder ikke reglene om første gangs utskriving
– Eventuelle avvikende skattesatser må fastsettes av kommunestyret, jf. § 12 Bunnfradrag
Det må vurderes om det skal vedtas bunnfradrag, jf. § 11 annet ledd og dets størrelse Skattetakstvedtekter
Fastsettelse av skattetakstvedtekter, eventuelt endringer av disse Betalingsterminer
Fastsettelse av antallet betalingsterminer – minst to Fritak for visse eiendommer
Vedtak om fritak for visse eiendommer etter § 7 bør vurderes Ny taksering?
Når det er gått 10 år siden forrige alminnelige taksering må kommunestyret ta stilling til om det skal skje en ny taksering. Kommunestyret har følgende alternativer: – Vedta ny alminnelig taksering 
– Vedta kontormessig oppjustering av takstene 
– Vedta at siste alminnelige taksering skal gjelde fram til eiendomsskatteloven § 8 trer i kraft eller til kommunestyret vedtar ny alminnelig taksering
– Vedta at alminnelig taksering skal utsettes i inntil tre år på grunn av særegne forhold
– Ved utskriving av eiendomsskatt i hele kommunen kan kommunen velge å foreta alminnelig taksering selv om det ikke er gått 10 år siden sist. Eller kommunen kan velge bare å taksere eiendommene i det nye området, og da etter de samme prinsipper og takstnivå som ble lagt til grunn ved siste taksering. (Merk at fristen for slik taksering er 1. mars 2008)Oppnevning av taktnemnd og overtaktsnemnd
Oppnevning av nemndsmedlemmer i skattetakstnemnda og overskattetakstnemnda (hvis valgperioden er ute). 2. Kommuner som skriver ut eiendomsskatt i områder utbygd på byvis og/eller på verk og bruk: Ved utskriving av eiendomsskatt i områder utbygd på byvis og for verk og bruk, bør kommunen vurdere følgende punkter (i tillegg til punktene over): Grensene for eiendomsskatteområdet må vurderes 
–  Ved første gangs utskriving må grensene fastsettes 
– Ved senere års utskrivning bør det vurderes om området skal utvides eller videreføres 
– Hvis grensene tidligere er fastsatt kan kommunen i eiendomsskattevedtaket nøye seg med å henvise til det vedtaket hvor grensene ble fastsattObligatorisk fritak for jord og skogbrukeiendommer
Fra 2007 ble fritaket for eiendomsskatt på jord og skogbrukeiendommer gjort obligatorisk. Kommunestyret skal ikke vedta slikt fritak. Kommuner som ikke tidligere har unntatt jord- og skogbruk innenfor eiendomsskatteområdene må taksere eiendommene på nytt, slik at bare våningshuset med naturlig arrondert tomt blir skattlagt 3. Et vedtak kan se slik ut: Alternativ 1 (Kommuner som skriver ut eiendomsskatt i hele kommunen fra 2008)
I medhold av eiendomsskatteloven §§ 3 og 4 innføres i 2008 eiendomsskatt i hele kommunen. Alternativ 2 (Kommuner som skriver ut eiendomsskatt i bymessige strøk – første gang)
I medhold av eiendomsskatteloven §§ 3 og 4 innføres i 2008 eiendomsskatt i områder som helt eller delvis er utbygd på byvis eller der slik utbygging er i gang.
Eiendomskatt skrives ut i følgende områder:
Eiendomsskatteområdene avgrenses nærmere som følger: Alternativ 3 (Kommuner som viderefører eiendomsskatt i bymessige strøk):
I medhold av eiendomsskatteloven §§ 3 og 4 videreføres i 2008 utskriving av eiendomsskatt i områder helt eller delvis utbygd på byvis eller der slik utbygging er i gang.
Eiendomsskatteområdet avgrenses slik som i kommunestyresak xx.
[Eller] Eiendomsskatteområdet utvides og skal avgrenses som følger: Alternativ 4 (Kommuner som bare skriver ut eiendomsskatt på verk og bruk – første gang)
I medhold av eiendomsskatteloven §§ 3 og 4 innføres i 2008 eiendomsskatt på verk og bruk. Alternativ 5:(Kommuner som viderefører utskriving av eiendomsskatt på verk og bruk)
I medhold av eiendomsskatteloven §§ 3 og 4 videreføres i 2008 utskriving av eiendomsskatt på verk og bruk. Alternativ 6 (Kommuner som skriver ut skatt i bymessige strøk og på verk og bruk – første gang)
I medhold av eiendomsskatteloven §§ 3 og 4 innføres i 2008 eiendomsskatt i områder som helt eller delvis er utbygd på byvis eller der slik utbygging er i gang, samt på verk og bruk.
Eiendomskatt skrives ut i følgende områder:
Eiendomsskatteområdene avgrenses nærmere som følger: Alternativ 7: (Kommuner som viderefører skatt i bymessige strøk og på verk og bruk)
I medhold av eiendomsskatteloven §§ 3 og 4 videreføres i 2008 utskriving av eiendomsskatt i områder som helt eller delvis er utbygd på byvis eller der slik utbygging er i gang, samt på verk og bruk.
Eiendomsskatteområdet avgrenses slik som i kommunestyresak xx.
[Eller] Eiendomsskatteområdet utvides og skal avgrenses som følger: Felles for alle alternativer:
Eiendomsskattesatsen er x promille. For boligdelen av eiendommer (herunder fritidseiendom) gjelder et bunnfradrag, jf. eiendomsskatteloven § 11 annet ledd på xx kroner. Med hjemmel i eiendomsskatteloven § 7 bokstav b fritas bygning som har historisk verdi for eiendomsskatt. Nyoppført bygning som helt eller delvis brukes som bolig fritas etter eiendomsskatteloven § 7 bokstav c i x år, eller til kommunestyret endrer eller opphever fritaket. [Andre fritak etter § 7 bør vurderes]. Eiendomsskatten skal betales i to terminer, (dato) og (dato). Ved taksering og utskriving av eiendomsskatt benytter kommunen de vedlagte eiendomsskattevedtekter. [Eller] Ved taksering og utskriving av eiendomsskatt benytter kommunen tidligere vedtatte skattevedtekter. Det skal foretas ny generell taksering [Aktuelt hvis det skrives ut eiendomsskatt i hele kommunen, utskrivning skjer for første gang eller hvis det er gått 10 år siden forrige taksering]. [Hvis delvis taksering er aktuelt:] Siste alminnelige taksering ligger fast for eiendom som ligger i områder hvor det før 2008 var eiendomsskatteplikt. Eiendommene i de områder som blir eiendomsskattepliktige fra 2008 takseres særskilt, etter de samme prinsipper og takstnivå som ved den alminnelige taksering. Som skattetakstnemnd oppnevnes: (navn) Som overskattetakstnemnd oppnevnes: (navn)