LVK-nytt nr 43/2003

runnlag enn de grunnlagene som allerede har vært fastsatt for 2004. Nedenfor gis det en orientering om hvordan kommunene kan gå frem for allerede nå å få en nøyaktig oversikt over hvilken inntektsreduksjon som en vedtakelse av regjeringens forslag vil gi.

1. Bakgrunn

Fra Skattedirektoratet skal kommunene i disse dager ha mottatt eiendomsskattegrunnlag for kraftanlegg for skatteåret 2004. Eiendomsskattegrunnlagene er fastsatt på bakgrunn av gjeldende verdsettelsesregler. I Ot.prp. nr. 1 (2003-2004) har regjeringen foreslått å endre disse reglene. Blant annet er det – med virkning allerede fra 2004 – foreslått å redusere minimumsverdien fra kr 1,10/kWh til kr 0,80/kWh.

Det er ikke mulig å si noe generelt om hvilke utslag en reduksjon av minimumsverdien vil gi for den enkelte kommune. For noen kraftverk vil en reduksjon føre til at det nye eiendomsskattegrunnlaget som blir fastsatt vil ligge 27,27 % lavere enn det grunnlaget som kommunene nå har mottatt. For andre kraftverk vil en reduksjon gi mindre utslag. Det finnes også verk som ikke vil få noen redusert verdi, fordi eiendomskattegrunnlaget her ikke er basert på bestemmelsen om minimumsverdi, men på grunnlag av bestemmelsen i skatteloven § 18-5 om fastsettelse av formuesverdi.

Dersom forslaget om å redusere minimumsverdien skulle bli vedtatt, vil ligningsmyndighetene måtte fastsette nye eiendomsskattegrunnlag for 2004 for alle kraftverk hvor eiendomsskattegrunnlaget som kommunene nå har mottatt har vært fastsatt på bakgrunn av bestemmelsen om minimumsverdi. Kommunene kan ikke forvente å motta nye eiendomsskattegrunnlag fra Skattedirektoratet før i desember d.å.

Dersom det av hensyn til budsjettbehandlingen er behov for å få en tidligere oversikt over inntektsbortfallet som følge av regjeringens endringsforslag må kommunen selv beregne dette. For å foreta en slik beregning er det nødvendig å innhente nærmere opplysninger. Nedenfor følger en rettledning for kommuner som ønsker å gjøre dette.

2. Innhenting av opplysninger (skjema)

Kommuner som ønsker å få oversikt over mulige konsekvenser av endringsforslaget bør snarest ta kontakt med riktig ligningskontor og be om å få oversendt følgende skjema:

• RF-1161 Formuesverdi 2002/Eiendomsskattegrunnlag 2004.

Skjema RF-1161 er et skjema som skatteyter har utfylt. Det kan ikke utelukkes at skjemaet er uriktig eller ufullstendig utfylt, og at ligningsmyndighetene i forbindelse med ligningen har fraveket de opplysninger som fremgår av skjemaet. Dette bør det for ordens skyld spørres om i forbindelse med at kommunen ber om å få kopi av skjemaet, jf. det utkastet til brev/telefax som er inntatt nedenfor.  Kommuner som ønsker å kontrollere at fastsettelsen av minimumsverdi er korrekt, bør også be om å få oversendt skjema:

• RF-1157 Naturressursskatt 2002.

Anmodning om å få oversendt ovennevnte skjema mv.  kan sendes pr. telefax til  de(t) ligningskontor som ligner de(t) selskap som eier kraftanlegg i kommunen, og kan eksempelvis lyde som følger:

”Eiendomsskattegrunnlag for skatteåret 2004 for kraftanlegg – anmodning om innsyn i ligningsmyndighetenes fastsettelsesgrunnlag

I forbindelse med kommunenes budsjettbehandling er det nødvendig å beregne mulige konsekvenser av regjeringens forslag om endringer i verdsettelsesreglene for kraftanlegg. I den forbindelse ber vi om å få tilsendt skjema RF-1161 Formuesverdi 2002/eiendomsskattegrunnlag 2004 og RF-1157 Naturressursskatt 2002 for følgende kraftanlegg:

• (Her må oppgis de anlegg som er beliggende i kommunen og som fremgår av den oversikt kommunen allerede har mottatt fra Skattedirektoratet.)

I forbindelse med oversendelsen bes uttrykkelig opplyst om ligningsmyndighetene ved ligningen har fraveket de tall som skatteyter har ført opp i postene 160 – 164.

Av hensyn til vår budsjettbehandling ber vi om å få oversendt skjemaene pr. telefax snarest. Dersom dette eventuelt skulle by på problemer, ber vi om umiddelbar beskjed.”

Det er viktig å være oppmerksom på at det utarbeides ett skjema for hvert kraftverk. Kommuner som ønsker å få full oversikt over mulig inntektstap må derfor be om å få kopi av skjemaet for alle de kraftanlegg som ligger i kommunen, og som fremgår av den oversikten over eiendomsskattegrunnlag som kommunene har mottatt fra Skattedirektoratet. Fordi kraftanleggene i en kommune kan bli eid av forskjellige eiere, som blir lignet ved ulike ligningskontor, kan det bli nødvendig å sende anmodning til flere ligningskontor.

Det kan være hensiktsmessig å følge opp en skriftlig henvendelse med en telefonsamtale til rette vedkommende ved ligningskontoret for å få bekreftet at anmodningen gis tiltrekkelig prioritet.

3. Beregning av mulig inntektstap

Selv om skjemaet RF-1161 er et komplisert og omfattende skjema på fire sider, er det relativt enkelt å få oversikt over de opplysningene som er nødvendige for å beregne et mulig inntektsbortfall. De relevante opplysningene står nederst på side 4 under overskriften ”Beregning av særskilt eiendomsskattegrunnlag for utskriving av eiendomsskatt i 2004”. (Se eks. 1 og 2 nedenfor.) I praksis er det kun postene 162, 163 og 164 som kommunene behøver å forholde seg til.
Post 164 skal tilsvare det eiendomsskattegrunnlaget som kommunene skal ha fått tilsendt for hvert enkelt kraftverk.  Som det fremgår av post 164, er det den høyeste verdien av post 162 ”Beregnet formuesverdi” og post 163 ”Minimumsverdi for eiendomsskattegrunnlag” som er lagt til grunn som eiendomsskattegrunnlag. For de aller fleste kraftverk vil det være verdien i post 163 som er høyest, og som er lagt til grunn som eiendomsskattegrunnlag i post 164. (Dersom beløpet i post 164 tilsvarer beløpet i post 162, vil en reduksjon av minimumsverdien ikke føre til noen reduksjon i eiendomsskattegrunnlaget.

Dersom eiendomsskattegrunnlaget i post 164 tilsvarer minimumsverdien i post 163 vil en vedtakelse av regjeringens forslag om reduksjon av minimumsverdien føre til at det blir fastsatt et nytt – og lavere – eiendomsskattegrunnlag. For å finne frem til det nye eiendomskattegrunnlaget må man først beregne ny minimumsverdi i post 163. Ny minimumsverdi beregnes ved å multiplisere det grunnlaget for naturressursskatt for 2002 som er oppgitt i post 163 med kr. 0,8 (i stedet for kr. 1,1). (Alternativt kan det beløp som er utregnet basert på minimumsverdi på 1,1 reduseres med 27,27%.) Etter at ny minimumsverdi er beregnet vil inntekstreduksjonen fremkomme på følgende måte:
 
• Dersom ny minimumsverdi i post 163 fortsatt er høyere enn beløpet i post 162 ”Beregnet formuesverdi”, er det den nye minimumsverdien som vil utgjøre det nye eiendomsskattegrunnlaget for kraftverket.
 
• Dersom den nye minimumsverdien i post 163 er lavere enn beløpet i post 162, ”Beregnet formuesverdi”, er det sistnevnte verdi, dvs. formuesverdien, som vil utgjøre det nye eiendomsskattegrunnlaget. Inntektsreduksjonen for kommunen vil i så fall utgjøre differansen mellom det tall som står oppført i post 163 og det tall som står oppført i post 162 i skjema RF-1161 multiplisert med den skattesatsen som kommunen benytter.

Nedenfor følger to eksempler på beregning av inntektstap:

Klikk her for Eks. 1
 
Ny minimumsverdi vil her utgjøre 50.000.000 x kr 0,8 = kr. 40.000.0000. Fordi også denne nye minimumsverdien er høyere enn beløpet i post 162, ”Beregnet formuesverdi”, er det kr 40.000.000 som vil bli nytt eiendomsskattegrunnlag. (Dette grunnlaget ligger 0.80/1.10, dvs. 27, 72 % lavere enn det tidligere grunnlaget, og kommunene inntektstap vil bli tilsvarende stort.)

Klikk her for Eks. 2

Ny minimumsverdi vil også her utgjøre 50.000.000 x kr 0,8 = kr. 40.000.0000. Fordi beløpet i post 162, ”Beregnet formuesverdi”, er på kr. 47.000.000 og således ligger høyere enn den nye minimumsverdien, er det formuesverdien i post 162 som vil bli nytt eiendomsskattegrunnlag.

4. Særlig om kommunekryssende anlegg

I pkt. 3 er det forutsatt at kraftanlegget utelukkende er knyttet til produksjon i en og samme kommune. For kommunekryssende anlegg må inntektsreduksjonen multipliseres med den kommunefordelingsnøkkel som er fastsatt for anlegget, jf. den oversikt som kommunene har mottatt fra Skattedirektoratet sammen med eiendomsskattegrunnlagene.

Spørsmål om kommunefordelingsnøkler kan rettes til Skattedirektoratet ved:

• Ragnhild Roness Eråk, tlf. 22 07 79 58 – e-post: ragnhild.erak@skattteetaten.no

• Øyvind Schultze tlf. 22 07 74 20  – e-post: oyvind.schultze@skattteetaten.no

5. Avslutning

Spørsmål eller kommentarer i tilknytning til ovennevnte kan rettes til sekretariatet.

Dersom det er kommuner som erfarer at ligningsmyndighetene ikke følger opp kommunenes anmodning om innsyn på tilfredstillende måte, vil  LVKs sekretariat gjerne bli holdt orientert om dette.