Utgangspunktet for taksering av mindre kraftanlegg
De forenklede takseringsreglene i femte ledd gjelder kun mindre kraftanlegg som har en samlet påstemplet merkeytelse på under 10.000 kVA, dvs. små-, mini- og mikrokraftverk. Taksten skal settes til kraftanleggets ”skattemessige verdi” pr. 1. januar i ligningsåret. I forarbeidene blir det antatt at de ”skattemessige verdiene i rimelig grad [vil] reflektere markedsverdiene på mindre kraftverk”.
Skattemessig verdi
Den skattemessige verdien er hva det har kostet å anskaffe anlegget, det vil si den skattemessige inngangsverdien, med fradrag for nedskriving. Den skattemessige inngangsverdien tilsvarer hva det kostet å kjøpe eller bygge småkraftverket. For nye, marginalt lønnsomme kraftanlegg vil investeringskostnadene vanligvis tilsvare verdien av driftsmidler i kraftanlegget. Markedsverdien kan ligge over investeringskostnaden (skattemessig verdi) i tilfeller der kraftanlegget er svært lønnsomt.
Ved fastsettelsen av den skattemessige verdi må de årlige skattemessige avskrivningsreglene tas i betraktning. Avskrivningen skal gi uttrykk for det faktiske årlige økonomiske verdifallet på driftsmidlene. Den reelle markedsverdi blir gradvis redusert når kraftanlegget blir eldre og driftsmidlene er utskiftingsklare.
Når avskrivningen fratrekkes den ovennevnte inngangsverdi, kommer man frem til den ”skattemessige verdi” for småkraftverk etter skatteloven § 18-5 femte ledd.
Kommunenes inntekter reduseres – på tross av at skatteyters skatteevne øker
Lovgiver har lagt til grunn at de skattemessige verdiene i rimelig grad reflekterer markedsverdiene på mindre kraftanlegg.
Etter LVKs oppfatning er dagens eiendomsskatteregler ugunstige for småkraftverkene med marginal lønnsomhet. På den annen side er de lønnsomme småkraftverkene utsatt for en urimelig forskjellsbehandling – da småkraftverk med forenklet taksering ikke nyter godt av maksimumsverdien som gjelder for de store kraftanleggene, jf. esktl. § 8B -1 fjerde ledd. Det vises til artikkelen “Minimums- og maksimumsverdier”.
Eiendomsskatt er den eneste direkte inntekten kommunene har som skattekreditor fra småkraftverk.
En taksering basert på skattemessig verdi, innebærer at kommunenes eiendomsskatteinntekter blir redusert i takt med avskrivningene. Etter LVKs oppfatning er det lite rimelig at kommunens eiendomsskatteinntekter vil bli redusert – når skatteyters skatteevne øker.
Relaterte artikler
Se for øvrig relatert artikkel om ”Hvem takserer hvilke vannkraftverk?”. En nærmere orientering om de øvrige skatteordningene på småkraftverk finner du under Småkraft i artikkelen ”Skatt på småkraftverk”.
For mer informasjon, ta kontakt med sekretariatet.